Les appels de PCG "des Achats", les biens achetés pour être utilisé pendant un processus de production, pour consommé dans la première tradition ou être revendu comme sont.
Les ventes établissent le produit de l'activité normale et commune de la société; ils correspondent aux ressources acquises par la société pour le prix des marchandises renoncées, faites des travaux ou des services vendus.
Nous pouvons ainsi lever la typologie suivante :
ACHATS
VENTES
· 601 Achats de matières premières
· 602 Achats des autres provisions stockées
· 604 Achats d'études et les dispositions d'un service
· 605 Achats de matériels (1)
· 606 pas les Achats stockés de matériels et papeterie
· 607 Achats de marchandises
701 Ventes de produits finis
702 Ventes de produits intermédiaires
704 Travaux
705 Études
706 Services
707 Ventes de marchandises
708 Produits des appendices d'activités
(1) Ne pas confondre avec les acquisitions de matériel a eu l'intention d'être immobilisé comme la moyenne e la production (l'immobilisation). C'est ici de matériels incorporés dans des produits finis.
D'autres dépenses qui n'ont aucun caractère d'achat sont à proprement parler enregistrées en sous estime 61 services Externes et 62 Autres services externes.
Les achats doivent être justifiés par une facture; les ventes doivent être justifiées par une facture ou par une bande d'une caisse.
Je LES RÈGLES DE BASE DE LA FACTURE
Nous distinguons :
· les factures de DOIT (les factures de vente);
· les factures d'AVOIR (remarquant des factures un retour de marchandises par le client ou une réduction sauf la facture de DOIT accordé au client).
Fiscalement, chaque personne responsable de l'impôt dans la TVA vendant des biens ou des services à une autre personne responsable de l'impôt doit libérer une facture ou un document en tenant la place. (La facture doit être établie en deux exemplaires : un pour le vendeur et un pour le client)
Remarque : un magasinier n'a aucune obligation de libérer une facture à un individu privé dans le cas où celui-ci arrange dans l'argent comptant.
1 °) les mentions obligatoires sur facture (marchandises 289 et 242 du code général des impôts)
Sont obligatoire :
- L'identification du vendeur ou la personne recevant des bénéfices (la raison sociale, le statut juridique, Numérote RCS and\or le Registre des professions);
- Identification du client
- La date de la facture;
- Le numéro de la facture;
- La date d'échéance;
- Pour chacun des biens livrés ou les services rendus, la quantité, le nom précis, le prix unitaire sauf impôt et le taux de TVA;
- Les remises, remises, remises accordées;
- La remise accordée;
- La quantité de l'avance ou le dépôt probablement payé.
Pour une mise à jour immédiate de ces données vous pouvez consulter les cyberpages suivantes :
Remarque 1 : il est nécessaire d'être très prudent en numérotant des factures parce que l'administration ne tolère pas les numéros manquants.
Remarque 2 : dans la phase de conception des documents commerciaux qui seront émis par une société, vous ne devriez pas négliger l'esthétique de la facture parce qu'il contribue aussi pour transmettre une certaine image.
2 °) la conservation de factures
Le décret de comptabilité de 1986 clarifie que les factures doivent être tenues 3 ans. La législation fiscale porte cette durée dans 6 ans. Le code de l'affaire annonce 10 ans.
Dans des factures brèves doit être chronologiquement classifié et tenu.
3 °) réductions sur factures
Une facture peut contenir des réductions
La remise est une réduction accordée selon les quantités achetées ou à la personnalité du client
La remise est une réduction accordée pour le défaut de qualité, le retard ou l'erreur sur les marchandises livrées
La remise est une réduction accordée selon un niveau de figure d'affaire comprise avec le client concerné.
La remise est une réduction accordée pour le paiement intégral.
4 °) les Règles de calculs pour l'élaboration d'une facture
La règle 1 : les réductions commerciales sont comptées "dans la chute d'eau" e t toujours avant la réduction financière
Exemple : si nous accordons une remise de 5 % et une remise de 10 %, ce n'est pas la question d'appliquer un taux simple de remise à 15 %
La règle 2 : les Remises de Remises et les Remises sur la facture de DOIVENT ne réservent pas. Seulement le filet commercial est tenu compte.
La règle 3 : une facture d'AVOIR dans le rapport avec une facture de DOIT, doit nécessairement tenir compte des conditions initiales de cette facture.
5 °) Demande
DUPONT (des fournisseurs) et DURAND (le client) sont dans la relation d'affaires. Pendant novembre, ils ont compris les opérations suivantes :
· dans 10/11/98 : le Fournisseur DUPONT envoie au client DURAND la facture de DOIT N 11 :
Produit de Matières premières de marchandises H.T : 30000, Remis 5 % et 10 %.. Attendez-vous à la TVA de 1 % 20,60 %..
· dans 10/11/98 : DURAND rend pour 5000 F H.T de pas des marchandises correspondantes.
· dans 16/11/98 : DUPONT envoie à DURAND à un N 1 facture consécutive d'AVOIR sur le retour aux marchandises
· dans 17/11/98 : DUPONT envoie à DURAND une facture d'AVOIR N 2 remarquant une remise de 5 % sur la quantité nette des marchandises tenues
· dans 18/11/98 : DUPONT envoie à DURAND la facture de DOIT N 12 : marchandises produit de Matières premières H.T : 15000, Remis 10 %. TVA 20,60 %.
· dans 19/11/98 : DUPONT envoie à DURAND une facture d'AVOIR N 3 remarquant une remise de 1 % oublié sur la facture de DOIT N 12
Nous pouvons reconstituer ces opérations dans des documents ci-dessous :
DUPONT dans 10/11/98
Fait N : 11 DOIT : DURAND
DUPONT dans 16/11/98
Avenue N : 1 AVOIR : DURAND
DUPONT dans 17/11/98
Avenue N 2 pour AVOIR : DURAND
Marchandises
30 000,00
Votre retour de Mmes
5 000,00
Escomptez 5 % sur l'augmentation
Remis 5 %
- 1 500,00
Remis 5 %
- 250,00
Filet des marchandises
28 500,00
4 750,00
Tenu
Remis 10 %
- 2 850,00
Remis 10 %
- 475,00
( 25650 - 4275) × 5 %
1 068,75
Filet commercial
25 650,00
Filet commercial
4 275,00
Attendez-vous à 1 %
- 10,69
Attendez-vous à 1 %
- 256,50
Attendez-vous à 1 %
- 42,75
1 058,06
Financier net
25 393,50
Financier net
4 232,25
TVA 20,60 %
+ 217,96
TVA 20, 60 %
+ 5 231,06
TVA 20, 60 %
+ 871,84
Filet sur votre crédit TTC
1 276,02
Montant dû net TTC
30 624,56
Filet sur votre crédit TTC
5 104,09
DUPONT dans 18/11/98
Fait N : 12 DOIT : DURAND
DUPONT dans 19/11/98
Avenue N : 2 pour AVOIR : DURAND
Marchandises
15 000,00
Remise Oubliée
Remis 10 %
- 1500,00
( 13500 × 1 %)
135,00
Filet commercial
13 500,00
TVA 20,60
+ 27,81
TVA 20, 60 %
+ 2 781,00
Filet sur votre crédit TTC
162,81
Montant dû net TTC
16 281,00
La comptabilité de DUPONT (le fournisseur) fera ainsi apparaissez :
10/11/98
411
Clts
30 624,56
665
Remises Accordées
256,50
707
Vtes de Mmes
25 650,00
44571
TVA Rassemblée
5 231,06
Fait N 11 à DURAND
16/11/98
707
Vtes de Mmes
4 275,00
44571
TVA Rassemblée
871,84
Clts
411
Clts
5 104,09
665
Remises Accordées
42,75
AVENUE N 1 À DURAND
17/11/98
709
RRRA
1 068,75
44571
TVA Rassemblée
217, 96
411
Clts
1 276,02
665
Remises Accordées
10,69
AVENUE N 2 À DURAND
18/11/98
411
Clts
16 281,00
707
Vtes de Mmes
13 500,00
44571
TVA Rassemblée
2 781,00
Fait N 12 à DURAND
19/11/98
665
Remise Accordée
135,00
44571
TVA Rassemblée
27,81
411
Clients
162,81
AVENUE N 3 À DURAND
La comptabilité de DURAND (le client) fera ainsi apparaissez :
10/11/98
607
Achats
25 650,00
44566
La TVA / ABS
5 231,06
765
Remises Obtenues
256,50
401
Fournisseurs
30 624,56
DUPONT / son fait N 11
16/11/98
765
Remises Obtenues
42,75
401
Fournisseurs
5 104,09
607
Achats
4 275,00
44566
La TVA / ABS
871,84
DUPONT / son AVENUE N 1
17/11/98
401
Francs
1 276,02
765
Remise obtenue
10,69
609
RRR0
1 068,75
45566
La TVA / ABS
217,96
DUPONT / son AVENUE N 2
18/11/98
607
Les achats de Mmes
13 500,00
TVA / ABS
2 781,00
401
Fournisseurs
16 281,00
DUPONT / son fait N 12
19/11/98
401
Fournisseurs
162,81
765
Remise Obtenue
135,00
44566
TVA / ABS
27,81
DUPONT son AVENUE N 3
II LES DÉPENSES DE TRANSPORT
Les factures contiennent souvent des dépenses de transport. Plusieurs situations peuvent apparaître :
- Le port est français
- Le port est fixé
- Le port est une sorties
1 °) le port français
Le port est français quand il n'est pas chargé. Il ne signifie pas que le prix de vente n'est pas calculé afin de couvrir les dépenses de transport.
2 °) le port fixé
A) Principes
Le port est assuré par le vendeur avec ses moyens propres. Il charge alors une somme forfaitaire parce qu'il est difficile de calculer exactement dans priori, le coût de chaque livraison.
Si le contrat de vente est un contrat sur "le départ de conditions" la TVA sur le port chargé est 20,60 % est du tout le taux appliqué aux marchandises
Si le contrat est un contrat en "arrivée de conditions" la TVA sur le port chargé suit le taux appliqué aux marchandises.
B) Demande
DUPUY (des fournisseurs) et DUVAL (le client) sont dans la relation d'affaires. La société DUPUY rend ses livraisons tout sur son propres
· Sur 15/11/98 DUPUY envoie à son client DUVAL la facture suivante :
DUPUY 15/11/98
Facturez N 17 DOIT : DUVAL
Marchandises
1 750,00
Remis 5 %
- 87,50
Filet commercial
1 662,50
Attendez-vous à 1 %
- 16,62
Financier net
1 645,88
TVA 5,5 %
+ 90,52
Port Fixé
+ 100,00
( Qui TVA 20,60 % : 17,08 F)
Montant dû net TTC
1 836.40
La comptabilité de DUPUY (le fournisseur) fera ainsi apparaissez :
15/11/98
411
Clients
1 836,40
665
Remises Accordées
16,62
707
Les ventes de mon
1 662,50
7085
Port et accès frais (1)
82,92
44571
TVA Rassemblée (2)
107,60
Fait N 17 à DUVAL
(1) 100 / 1,206 ou 100 - 17,08 = 82,92
(2) 90,52 + 17,08 = 107,60
La comptabilité de DUVAL (le client) fera ainsi apparaissez :
15/11/98
607
Achats
1 662,50
624
Transport de biens..
82,92
44566
La TVA / ABS
107,60
765
Remises Obtenues
16,62
401
Fournisseurs
1 836,40
DUPUY / son fait N 17
3 °) le port payé
A) Principes
Le port est dit "payé le port" ou "des sorties" quand le vendeur charge à l'acheteur de charges postales payées à un transporteur pour l'acheteur.
Si le contrat de vente est un contrat sur "le départ de conditions" la TVA sur le port chargé est 20,60 % est du tout le taux appliqué aux marchandises
Si le contrat est un contrat en "arrivée de conditions" la TVA sur le port chargé suit le taux appliqué aux marchandises.
B) Demande
DUPONT (des fournisseurs) et DURAND (le client) sont dans la relation d'affaires. DUPONT a l'appel aux services d'un transporteur pour faire ses livraisons.
· 20/11/98 la société DUPONT fait appel au SERNAM pour transporter des marchandises à son client DURAND. Le SERNAM envoie selon le fax la facture ci-dessous :
SERNAM 20/11/98
Facturez N 40 DOIT : DUPONT
Transport de marchandises
Pour votre compte
200,00
TVA 20,60 %
41,20
Montant dû net TTC
241,20
· 21/11/98 la société DUPONT envoie à son client la facture suivante :
DUPONT 21/11/98
Chargez N V34 DOIT : DURAND
Marchandises
2 000,00
Remis 10 %
- 200,00
Filet commercial
1 800,00
Attendez-vous à 1 %
- 18,00
Financier net
1 782,00
TVA 5,5 %
+ 98,01
1 880,01
Sorties de Port
+ 200,00
Montant dû net TTC
2 080,01
La comptabilité du SERNAM, la personne recevant les bénéfices de service pour DUPONT fera ainsi apparaissez :
20/11/98
411
Clients
241,20
706
Services
200,00
44571
TVA Rassemblée
41,20
Fait N 40 à DUPONT
La comptabilité de DUPONT (le fournisseur) fera ainsi apparaissez :
20/11/98
624
Transport de biens..
200,00
44566
La TVA / ABS
41,20
401
Fournisseurs
241,20
SERNAM / son fait N 40
21/11/98
411
Clts
2 080,01
665
Remises Accordées
18,00
707
Les ventes de Mmes
1 800,00
44571
TVA Rassemblée
98,01
624
Transport de biens
200,00
V34 à Fait DURAND N
La comptabilité de DURAND (le client) fera ainsi apparaissez :
21/11/98
607
Achats
1 800,00
44566
La TVA / ABS
98,01
624
Transport de biens..
200,00
765
Remises Obtenues
18,00
401
Fournisseurs
2 080,01
DUPONT / son fait N V34
Si DUPONT et DURAND avaient réservé des sorties TTC, la facture ainsi ont été fait :
DUPONT 21/11/98
Chargez N V34 DOIT : DURAND
Marchandises
2 000,00
Remis 10 %
- 200,00
Filet commercial
1 800,00
Attendez-vous à 1 %
- 18,00
Financier net
1 782,00
TVA 5,5 %
+ 98,01
1 880,01
Sorties de Port (qui TVA 41,20)
( + 241,20)
Montant dû net TTC
2 121,21
Nous aurions alors dépensé les écritures suivantes respectivement à DUPONT et DURAND :
Comptabilité de DUPONT (fournisseur) :
21/11/98
411
Clts
2 121,21
665
Remises Accordées
18,00
707
Vtes de Mmes
1 800,00
44571
TVA Rassemblée
98,01
624
Transport de biens
200,00
44566
TVA / ABS
41,20
V34 à Fait DURAND N
Comptabilité de DURAND (client) :
21/11/98
607
Achats
1 800,00
44566
La TVA / ABS (98,01 + 41,20)
139,21
624
Transport de biens..
200,00
765
Remises Obtenues
18,00
401
Fournisseurs
2 121,21
DUPONT / son fait N V34
II LES AVANCES ET LES DÉPÔTS sur COMMANDES
Cela arrive souvent que nous sommes apportés pour payer à une avance ou un dépôt à l'ordre d'exploitation.
Avances : laissez-nous être par dessus tout versé la tentative d'une commande ou de travaux.
Dépôts : laissez-nous être payé sur la justification d'exécution partielle d'une commande ou de travaux.
Exemple : DUBOIS (des fournisseurs) et DUTEIL (le client) sont dans la relation d'affaires.
·
HP N 0000787 Date : dans Ordonnez 20/11/98 : DUBOIS
Objet : le dépôt payé pour ordonner par des marchandises
Quantité : 1000 F
Sur 20/11/98 DUTEIL envoie à son Fournisseur DUBOIS un 1 contrôle 000-f comme le dépôt pour ordonner :
· Sur 04/12/98 DUBOIS envoie à son client la facture suivante :
DUBOIS 04/12/98
Chargez N V23 DOIT : DUTEIL
Marchandises
3 000,00
Remis 10 %
- 300,00
Filet commercial
2 700,00
TVA 5,5 %
+ 148,50
2 848,50
Votre dépôt à être déduit
- 1 000,00
Montant dû net TTC
1 848,50
DUBOIS (le fournisseur) va croiser les écritures suivantes :
20/11/98
512
Banque
1 000,00
4191
Clts - avenue. Et dépôts
1 000,00
Reçu / commande
DUTEIL son HP N 0000787
04/12/98
411
Clts
1 848,50
4191
Clts - avance et des dépôts couronnés de succès / la commande
1 000,00
707
Vtes de Mmes
2 700,00
44571
TVA Rassemblée
148,50
V23 à Fait DUTEIL N
DUTEIL (le client) va croiser les écritures suivantes :
20/11/98
4091
Avances de francs et dépôts payés / commande
1 000,00
512
Banque
2 000,00
HP N 0000787 à DUBOIS
04/12/98
607
Les achats de marchandises
2 700,00
44566
TVA / ABS
148,50
4091
Avances de francs et dépôts
1 000,00
Payé / commande
401
Fournisseurs
1 848,50
DUTEIL / son / fait N V23
IV LES EMBALLAGES COMMERCIAUX
1 °) Typologie d'emballages
(1) Les emballages de valeur d'unité faible (des boîtes, des sacs de papier, des plastiques, embouteillent le plastique, le verre à bouteilles, …) Ils ne sont pas récupérés et ne sont pas l'objet d'une facture au client. Le prix de vente des marchandises est cependant ajusté afin de tenir compte du coût d'emballages.
(2) Des unités d'emballages récupérables reconnaissables par des unités (des conteneurs, tourets, des troncs, des boîtes, …) parce qu'ils sont numérotés and\or portent l'identification du propriétaire de société.
(3) Pas unité d'emballages récupérable reconnaissable par unité (excepté : bouteilles de verre, palettes ..)
On peut prêter les emballages récupérables, loué, enregistré.
A) Plan de comptes.
Pour réserver les achats d'emballages, la société va utiliser les comptes suivants :
Compte
Précision
2186 Emballages récupérables)
Cpte pour emballages récup reconnaissable
60261 Achats de paquets non-restituables
60265 Achats de pas emballages récupérables reconnaissables
60267 Achats d'emballages avec tradition mélangée
On récupéré le compte utilisé pour les emballages qui seront indifféremment vendus ou
B) Envoi par la poste des achats d'emballages
Pendant décembre 1998 la société DUPONT a compris les opérations suivantes dans les acquisitions d'emballages :
EMBALLAGES DU SUD dans 03/12/98
Facturez N 186 DOIT : DUPONT
CONTENEURS DU SUD dans 05/12/98
Facturez N 23 DOIT : DUPONT
Boîte d'emballages
800,00
Conteneur BG 670
10 000,00
Palettes
3 000,00
Remis 5 %
- 500,00
Remis 10 %
- 380,00
Total H.T
9 500,00
Filet commercial
3 420,00
TVA 20,60 %
+ 1 957,20
Attendez-vous à 1 %
- 34,20
Montant dû net TTC
11 457,00
Financier net
3 385,80
Port Fixé H.T
+ 200,00
TOTAL H.T
3 585,80
TVA 20,60 %
+ 738,67
Montant dû net TTC
4 324,47
L'envoi par la poste de ces factures à DUPONT est le suivant :
03/12/98
60261
Les achats de paquets non-restituables
800,00
60265
Les achats d'emballages récupérables
3 000,00
624
Transport de biens
200,00
44566
La TVA / ABS
738,67
765
Remises Obtenues
34,20
401
Francs
4 324,47
EMBALLAGES DU SUD / son fait N 186
05/12/98
2186
Emballages récupérables
9 500,00
44562
TVA / Immob.
1 957,20
404
Les francs d'immobilisations
11 457,00
CONTENEURS DU SUD / son fait N 23
2 °) le prêt pour emballages récupérables libres
Le prêt pour des emballages récupérables libres est sans conséquences sur des entrées de livre. La société qui donne aime d'une façon extra-de comptabilité, un inventaire physique d'emballages.
3 °) le loyer des emballages récupérables
Le fournisseur va de plus indiquer sur la facture de vente que les emballages sont loués. Le loyer H.T joint le crédit du compte 7083 Loyers différents pour le fournisseur et dans le débit du compte 613 Loyers pour le client.
4 °) le dépôt d'emballages
Les emballages sont livrés avec les marchandises au client qui devra les rendre au fournisseur.
Légalement le dépôt analyse comme un prêt avec la tradition : pour inciter le client pour rendre des emballages, le fournisseur le charge une certaine somme dans la livraison qu'il entreprend régler pendant le retour d'emballages.
A) Le dépôt sur la facture.
DUPONT (fournisseur) et DURAND (client)
DUPONT 10/12 // 98
Facturez N 17 DOIT : DURAND
Marchandises
50 000,00
Remis 10 %
- 5 000,00
Filet commercial
45 000,00
Attendez-vous à 1 %
- 450,00
Financier net
44 550,00
TVA 20,60 %
9 177.30
Total TTC
53 727,30
3 Palettes restituables
300,00
Montant dû net TTC
54 027.30
Comptabilité de DUPONT (fournisseur)
10/12/98
411
Clients
54 027,30
665
Remises Accordées
450,00
707
Vtes de Mmes
45 000,00
44571
TVA Rassemblée
9 177,30
4196
Clients-dettes pour
300,00
Paquets restituables
Fait N 71 à DURAND
Comptabilité de DURAND (client)
10/12/98
607
Les achats de Mmes
45 000,00
44566
La TVA / ABS
9 177,30
4096
Des revendications de francs pour emb. pour produire
300,00
401
Francs
54 027,30
765
Remises Obtenues
450,00
DUPONT / son fait N 71
B) Le retour de paquets restituables
Deux scénarios peuvent apparaître :
· des emballages sont repris au prix de dépôt.
· des emballages sont repris à un prix plus bas que le prix de dépôt.
Premier cas : les emballages sont repris au prix de dépôt
14/12/98 : DURAND tourne une palette. DUPONT envoie alors la facture suivante d'avoir :
DUPONT 14/12/98
AVENUE N 22 POUR AVOIR : DURAND
Votre retour d'une palette restituable
100,00
Filet sur votre crédit
100,00
Comptabilité de DUPONT (fournisseur)
14/12/98
4196
Clients-dettes pour paquets restituables
100,00
411
Clients
100,00
AVENUE N A22 À DURAND
Comptabilité de DURAND (client)
14/12/98
401
Francs
100,00
4096
Des revendications de francs pour emb. pour produire
100,00
DUPONT / son AVENUE N A22
Le deuxième cas : les emballages sont repris à un prix plus bas que le prix de dépôt.
16/12/98 : DURAND tourne la deuxième palette qui a subi quelques détériorations. DUPONT décide de reprendre cette palette pour 80 F et envoie alors la facture suivante d'avoir :
DUPONT 16/12/98
AVENUE N 23 POUR AVOIR : DURAND
Votre retour d'une palette restituable
Prix de dépôt : 100 F
100,00
Abattement (qui TVA dans 20,60, % : 3, 42)
- 20,00
Filet sur votre crédit
80,00
Comptabilité de DUPONT (fournisseur)
16/12/98
4196
Clients-dettes pour paquets restituables
100,00
7086
Bonus / les occasions d'emb.
16,58
Restituable
44571
TVA Rassemblée
3,42
411
Clients
80,00
AVENUE N A23 À DURAND
Comptabilité de DURAND (client)
16/12/98
401
Francs
80,00
6136
Le Mali sur emballages
16,58
44566
TVA / ABS
3,42
4096
Revendications de francs pour emb. Produire
100,00
DUPONT / son AVENUE N A23
C) Le pas restauration de paquets restituables
19/12/98 : DURAND informe qu'il souhaite tenir la troisième palette. DUPONT envoie alors la facture de DOIT après un :
DUPONT 19/12/98
Fait N 72 DOIT : DURAND
Pas palette restituable reconstituée
82,92
TVA 20,60 %
17,08
Pour régularisation
100,00
Comptabilité de DUPONT (fournisseur)
19/12/98
4196
Clients-dettes pour paquets restituables
100,00
7088
Transfert d'approv.
82,92
44571
TVA Rassemblée
17,08
Fait N 72 à DURAND
Comptabilité de DURAND (client)
19/12/98
60265
Les achats d'emballages récupérables.
82,92
44566
La TVA / ABS
17,08
4096
Revendications de francs pour
100,00
Des emballages à être rendus
DUPONT / son fait N 72
V BLESSENT INDIVIDUS PRIVÉS
1 °) Envoi par la poste des livraisons et les acquisitions intracommunautaires
Cas d'une livraison intracommunautaire : la société D'EXPORTATION DU SUD placée dans Montpelier (la France) et la société de DUGAN Ltd placée à Londres (le Royaume-Uni) est dans des relations d'affaires.
12/11/98 : L'EXPORTATION DU SUD envoie à son client DUGAN la facture suivante :
L'EXPORTATION DU SUD 12/11/98
BP 234
34000 Montpelier
4214785124 FR
Facturez N 745 DOIT : DUGAN Ltd
Le P Ô GARAGE 875
LONDRES (GB)
Le ROYAUME-UNI 324578921
Marchandises
2 000,00 FF
Remis 10 %
- 200,00 FF
Montant dû net TTC
1 800,00 FF
Livraison intracommunautaire : éxonérée de TVA
Comptabilité de l'Exportation du SUD (Fournisseur)
12/11/98
411
Clients
1 800,00
707
Les ventes de marchandises
1 800,00
Fait N 745 à DUGAN Ltd
Cas d'une acquisition intracommunautaire : la société FEDEX placée à Bruxelles (la Belgique) et la société ATTIAS placée dans Montpelier (la France) est dans des relations d'affaires.
18/11/98 : FEDEX envoie à ATTIAS la facture suivante :
FEDEX 18/11/98
BP 11342
B1150 BRUXELLES
La BELGIQUE
SOYEZ 2568795875
Facturez N 98145 DOIT : ATTIAS
34000 Montpelier
La FRANCE
4213145879 FR
Marchandises
9 300,00 FB
Montant dû net
9 300,00 FB
Livraison intracommunautaire : exempté de TVA
Comptabilité d'ATTIAS (client)
18/11/98
607
Les achats de marchandises [(9300 / 100) ´ 16,5]
1 534,50
445662
La TVA / ABS intracommunautaire (1 534,50 ´ 0,206)
316,11
401
Fournissseurs
1 534,50
4452
TVA intracommun due
316,11
FEDEX la BELGIQUE / son fait N 98145
2 °) Envoi par la poste de factures avec TVA sur les collections
Rappel : la société de services et le secteur du BTP lève du régime de la TVA sur la collection; cela signifie que la TVA est dû au moment de la collection du prix
Exemple : le MORET JP le cabinet (Consultant dans la gestion) et la société BOYER est dans la relation d'affaires :
20/11/98: la société MORET envoie à son client BOYER la facture suivante :
Pour paie du compte crédité
Remarque : si la société un avait opté pour la TVA sur les débits; la TVA aurait été due pendant la facture. Nous nous serions rencontrés alors alors dans les plans classiques étudiés précédemment.
20/11/98: la société MORET envoie à son client BOYER le factu
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